快乐赛车开奖结果 海事律師,海關律師,國際貿易律師,海關辯護律師,外貿律師 專業提供海關、海事、外貿法律服務 全國統一咨詢熱線:13311891225
快乐赛车开奖结果 > 網站新聞 > 海關監管 > 海關辯護律師:“刷單走私”行為模式與責任分析

Title:海關辯護律師:“刷單走私”行為模式與責任分析

Posted by:匯業海關律師

Time: 2019年03月25日

  匯業海關辯護律師團隊針對2018年上海地區走私犯罪判例的研究,并結合團隊律師具體參與承辦的走私犯罪案件,認為在跨境電商領域,走私犯罪的表現形式日漸多樣化。相較于一般貿易進口、保稅貨物內銷以及減免稅貨物等走私形式,跨境電商走私犯罪手法較為新穎。本文試從“刷單走私”行為模式以及違法后果等方面分析,以明晰該種犯罪的表現形式及法律責任。



一、 揭開“刷單”的神秘面紗

1.“刷單”的定義:跨境電子商務企業或跨境電子商務平臺在開展跨境貿易電子商務的過程中,通過購買客戶信息或者事先收集的客戶信息制作虛假訂單進行交易,以保稅跨境貿易電子商務的方式或者直購進口的方式申報進口貨物,之后再另行銷售給非跨境電商平臺下單的真實客戶,此種走私手法即為本文論及的“刷單”。

2.“刷單”的本質:行為人利用跨境電子商務零售進口商品免征關稅等稅收優惠政策,通過制作虛假信息在電子商務平臺上制作虛假訂單,將本應以一般貿易進口的相關貨物化整為零偽裝成以跨境電商零售方式進口。故“刷單”行為的本質即是偽報貿易性質實施走私行為。

二、 “刷單走私”的驅動力


根據《財政部 海關總署 稅務總局關于跨境電子商務零售進口稅收政策的通知》(財關稅〔201618號)規定:“在限值以內進口的跨境電子商務零售進口商品,關稅稅率暫設為0%;進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額,暫按法定應納稅額的70%征收?!庇紗絲芍?,以跨境電商零售進口商品的稅率低于以一般貿易進口商品的稅率。但該公告以及海關總署公告公告〔201626 號(已廢止)均規定跨境電商零售進口的應為個人物品。關于此條件,海關公告(2018194號明確規定為“消費者(訂購人)對于已購買的跨境電子商務零售進口商品不得再次銷售”,即跨境電商必須是B2C的模式,是商家直接面對消費者銷售的行為,且消費者所購買的境外商品僅限于個人自用,不得再次銷售。因此一些商家為降低成本、擴大其利潤空間,而將本應以一般貿易方式進口的商品偽報成跨境電商零售進口的方式進行申報,以此賺取進口商品稅率的差額利潤。

三、“刷單”行為的具體表現形式

以(2018)滬03刑初24號為例:

2016年10月至20173月間,被告單位A公司在開展跨境貿易電子商務的過程中,該公司法定代表人、被告人陳某采取虛構個人客戶、偽造交易訂單的方式,以保稅跨境貿易電子商務的名義申報進口紙尿褲等貨物,之后再另行銷售給非跨境電商平臺下單的客戶。偷逃稅款人民幣51萬余元。法院最終判決以走私普通貨物罪追究A公司及陳某的刑事責任。

四、“刷單走私”的定罪處罰


    (一)定罪

1.構成走私普通貨物、物品罪。由于“刷單”行為僅是將本應以一般貿易方式進口的貨物偽報成以跨境電商零售進口物品的方式申報,即犯罪對象僅為涉稅的一般貨物、物品,不屬于《刑法》第151條、152條、第347條、第350條規定的“特殊貨物、物品”。因此當“刷單”走私行為構成犯罪的,應以走私普通貨物罪定罪處罰。

2.犯罪構成:(1)本罪的客體是國家對普通貨物、物品進出口監管、征收關稅的制度;(2)客觀方面表現為違反海關法律、法規(指違反《海關法》、《進出口關稅條例》等法律、行政法規),以偽報的方式逃避海關監管,運輸、郵寄普通貨物、物品進出國(邊)境、偷逃應繳關稅稅額較大或者一年內曾因走私被給予二次行政處罰后又走私普通貨物、物品的行為;(3)犯罪主體為一般主體,自然人和單位均可構成“以偽報貿易性質實施走私犯罪”的主體。一般為電子商務企業或電子商務平臺,當然也有除此之外的第三方。但對于主體的認定,一般結合以下要素進行綜合認定: = 1 \* GB3 犯意的來源; = 2 \* GB3 虛假信息的來源; = 3 \* GB3 制作虛假訂單行為的實施者; = 4 \* GB3 非法利益的分配者等。(4)主觀方面由故意構成,過失不構成本罪。

(二)處罰

根據《最高人民法院、人民檢察院關于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的解釋》第16條、24條以及《刑法》第153條規定,對走私普通貨物、物品罪的刑罰,對構成走私普通貨物、物品罪的自然人犯罪和單位犯罪的定罪處罰標準是不同的。首先,是對“偷逃應繳稅額較大”、“偷逃應繳稅額巨大”以及“偷逃應繳稅額特別巨大”的認定標準不同;其次,相較于自然人犯罪,對單位犯罪的直接責任人員無財產型規定,且對直接人員的最高法定刑低于自然人犯罪,即無無期徒刑的規定。

五、對“刷單走私”的行政處罰

     以上是對“刷單”行為模式的分析以及對“刷單”行為構成走私犯罪條件及刑事處罰的闡釋。此外,關于該種走私行為偷逃稅額低于刑事處罰的量刑點或依法不追究刑事責任應怎么處理?依據《中華人民共和國海關行政處罰實施條例》第二條“依法不追究刑事責任的走私行為和違反海關監管規定的行為,以及法律、行政法規規定由海關實施行政處罰的行為的處理,適用本實施條例”的規定,海關將對不構成量刑點的“刷單走私”行為人依法進行行政處罰。

    匯業海關律師提示,201811月初,中國海關發布公告(2018年第165號)要求參與跨境電子商務零售進口業務的跨境電商平臺企業應當向海關開放支付相關原始數據,供海關驗核??攀蒞ǘ┑ズ?、商品名稱、交易金額、幣制、收款人相關信息、商品展示鏈接地址、支付交易流水號、驗核機構、交易成功時間以及海關認為必要的其他數據,這意味著,進口跨境電商企業的支付單原始數據,都將和海關總署系統打通。這意味著,業內所有在電商平臺上相關的轉支付操作、虛假支付單、虛假物流單、低報通關等都將一網打盡。同時,跨境電子商務平臺企業、跨境電子商務企業或其代理人、物流企業、跨境電子商務監管作業場所經營人、倉儲企業發現涉嫌違規或走私行為的,應當及時主動告知海關。根據《海關稽查條例》的規定,與進出口貨物直接有關的企業、單位主動向海關報告其違反海關監管規定的行為,并接受海關處理的,應當從輕或者減輕行政處罰。


Tag: