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Title:國際貿易律師:我國目前的進口關稅有哪些?

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Time: 2020年01月10日

  快乐赛车开奖结果:我國進口關稅的征稅對象是準許進口商品,包括準許進口貨物與進境應稅品。準許進口貨物是指進口后直接出售、經過加工后出售或生產的進入國內流通市場和生產環節的外國商品,具有貿易性;進境應稅品是指入境人攜帶的和郵寄進口的以自用為目的,雖然超過免稅數額,但仍屬合理范圍的那部分物品。

  根據我國現行的稅收制度,屬于關稅稅則中不同稅目的商品以及原產地不同的同類商品所需繳納的進口關稅有很大的區別。一般來說,我國對進口商品征收的進口關稅中包括增值稅和關稅,對部分特定商品還征收進口環節消費稅。所有的進口商品都需繳納增值稅,在我國增值稅的稅率分為13%和17%兩種,對于部分商品的增值稅征收適用13%的稅率,除此之外的商品適用17%的稅率;另外,我國對屬于《進口環節消費稅應稅商品稅目稅率表》范圍內的進口商品征收進口環節消費稅;此外,關稅根據不同的標準有不同的分類,其稅率也有差別。

  依據不同的標準,可以對我國目前的進口關稅作以下分類:

  (一)依據征稅標準

  不同種類的貨物有不同的征稅標準,根據計算關稅的標準,可以將進口關稅分為從量稅、從價稅、復合稅三類:

  1.從量稅

  從量稅是指以征稅對象的數量、體積、重量、容積、長度等計量單位作為計稅標準計算關稅的方法。其對象在稅則中有具體規定。計算時,以貨物的計量單位乘以每單位應納稅金額即可得出該貨物的關稅稅額。目前我國對部分進口商品征收從量稅,如在2013年關稅實施方案中規定對凍的雞爪征收3.2元每千克的稅率。征收從量稅的手續比較便捷,無需審定貨物的品質、價格,只需計算貨物的質量、體積等具體數值。然而也正是因為從量稅的稅額與價格無關,當國內商品價格下降時,不利于該種商品的進口。

  2.從價稅

  從價稅是指把進口貨物的完稅價格作為計稅標準來計算的關稅。從價稅的稅負輕重與課稅對象的價格成正比,因此對于納稅人來說稅收負擔比較合理。但是海關估價有一定的難度,按這種方法征稅,其手續會比較繁瑣,因此會影響通關的速度。

  3.復合稅

  復合稅通常由兩部分組成,一部分按照征稅對象的價格計算,另一部分按照計量單位計算。實習復合稅可以克服單一課稅方法中的不足,使征稅方式更加靈活。目前我國已對部分進口商品采取了復合稅的計稅方式。如在2013年關稅實施方案中,對于商品編號為“85211020”的磁帶放像機,其優惠稅率為:每臺完稅價格不高于2000美元,執行單一從價稅,稅率為30%;每臺完稅價格高于2000美元,每臺征收從量稅,稅額4374元,加上3%從價稅。

  (二)根據進出口關稅稅率的欄目

  我國將進口貨物稅率的欄目規定為最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率四類,根據稅率的欄目可以將進口關稅分為最惠國待遇關稅、協定關稅、特惠關稅、普通關稅四種。

  此種對于關稅稅率的分類方法與貨物的原產地有密切的聯系(具體替換請見另一篇文章《原產地如何確定?》,此處不再贅述)。

  1.最惠國待遇關稅

  最惠國匯率適用于以下進口貨物:

  (1)原產于共同適用最惠國待遇條款的世界貿易組織成員的進口貨物;

  (2)原產于與我國簽訂含有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿易協定的國家或者地區的進口貨物;

  (3)原產于我國境內的進口貨物。

  2.協定關稅

  協定關稅適用于原產于與我國簽訂含有關稅優惠條款的區域性貿易協定的國家或地區的進口貨物。

  3.特惠關稅

  特惠關稅適用于原產于與我國簽訂含有特殊關稅優惠條款的貿易協定的國家或者地區的進口貨物。我國目前已對與我國建交的最不發達國家95%稅目產品實施零關稅,對于進口商來說,從這些國家進口相應的商品成本更低。

  4.普通關稅

  普通關稅是對與我國沒有簽署貿易或經濟互惠等友好協定的國家原產的貨物征收的非優惠性關稅。通常對適用最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率的進口貨物之外的其他進口貨物以及原產地不明的進口貨物適用普通稅率。

  需要注意的是,當適用最惠國稅率進口的貨物有暫定稅率時,應當適用暫定稅率;適用協定稅率、特惠稅率的進口貨物有暫定稅率的,應當從低適用稅率;適用普通稅率的進口貨物,不適用暫定稅率。

  從量計稅、從價計稅以及復合稅計稅都是計算關稅的方法,而在計稅過程中具體稅率需要依據關稅稅率的分類來確定,因此在實踐中上述兩種分類方式相互結合才能確定應征關稅的具體數額。

  對于我國目前的進口關稅的相關規定主要包括在以下法律法規及規范性文件中:

  《海關法》第五十三條規定“準許進出口的貨物、進出境物品,由海關依法征收關稅”,第六十五條規定“進口環節海關代征稅的征收管理,適用關稅征收管理的規定?!?

  我國對于進口貨物的增值稅征收規定在《中華人民共和國增值稅暫行條例(2009年1月1日起施行)》中,依據該條例第二條,對于“糧食、食用植物油;自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品;圖書、報紙、雜志;飼料、化肥、農藥、農機、農膜;國務院規定的其他貨物”進口環節的增值稅稅率為13%,除此之外的進口貨物的增值稅稅率為17%。對于進口環節的消費稅的征收,《財政部、國家稅務總局關于進口環節消費稅有關問題的通知》對其進行了相關規定,我國海關對于《進口環節消費稅應稅商品稅目稅率表》中的十四類商品征收進口環節消費稅。

  (一)依據征稅標準

  《中華人民共和國進出口關稅條例》(以下簡稱《關稅條例》)第三十六條規定“進出口貨物關稅,以從價計征、從量計征或者國家規定的其他方式征收”,其中,從價計征的公式為“應納稅額=完稅價格×關稅稅率”,從量計征的公式為“應納稅額=貨物數量×單位稅額”。其中《海關法》第五十五條規定完稅價格由海關根據該貨物的成交價格為基礎審查確定,若成交價格不能確定,則完稅價格由海關依法估定。

  此外,具體的關稅稅率和商品歸類規定在《中華人們共和國海關進出口稅則》中。

  (二)根據進口關稅稅率的欄目

  《中華人民共和國進出口關稅條例》(以下簡稱《關稅條例》)第九條、第十條對于關稅稅率的設置進行了具體規定,根據第九條“進口關稅設置最惠國稅率、協定稅率、特惠稅率、普通稅率、關稅配額稅率等稅率。對進口貨物在一定期限內可以實行暫定稅率?!鋇謔醵雜詰誥盤踔械乃奧適視枚韻笞髁司嚀宓墓娑?。

  此外,《關稅條例》第十一條規定了稅率適用沖突時的解決方法。

  參考資料:

  1.參見匯業律師事務所:

  什么是進境物品進口稅 see //www.meuvsa.com.cn/sszg/45.html, 2013年12月14日閱。

  2.參見匯業律師事務所:

  匯業律師為您解析進口關稅的種類 see //www.meuvsa.com.cn/sszg/35.html,2013年12月24日閱。

  3.參見孫松璞主編:《中國現代大通關實物法規全書》,北京:中國海關出版社2004年版,第360頁。

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